Milieu-investeringsaftrek en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen

Daarnaast moet je investeren in een bedrijfsmiddel dat op de Milieulijst staat en voldoet aan de eisen in de omschrijving van dat bedrijfsmiddel, zoals eventuele vergunningen of certificaten.

Subsidiabele kostensoorten:

• Aanschafkosten: aanschafprijs, aankoopkosten (transport, invoerrechten, notariskosten) en kosten voor het bedrijfsklaar maken (installatie, montage).
• Voortbrengingskosten: arbeidskosten van eigen of ingehuurde medewerkers, kosten voor (tweedehands) materialen uit eigen magazijn, kosten voor (tweedehands) onderdelen bij meerdere leveranciers die je zelf koopt en installeert.
• Milieu-advieskosten: kosten voor onderzoek naar de milieu-impact van je bedrijfsvoering, alleen voor mkb-bedrijven, alleen als de investering binnen 24 maanden na de adviesopdracht plaatsvindt en het advies de investering aanbeveelt. Altijd aan te vragen in combinatie met aanschaf- en/of voortbrengingskosten.
• Overige kosten: onderdelen die technisch noodzakelijk en uitsluitend dienstbaar zijn aan het bedrijfsmiddel (zoals leidingen, appendages, meet- en regelapparatuur) en kosten voor certificaten en meetrapporten die de Milieulijst voorschrijft.

Geen aftrek krijg je voor kosten van: onderhoud, grond, vaartuigen voor representatieve doeleinden, dieren, financiële posten (effecten, vorderingen, goodwill) en officiële toestemmingen (vergunningen, ontheffingen, concessies).

Voor voertuigen geldt onder meer: aanschafprijs, accessoires af-fabriek, rijklaar maken, verwijderingsbijdrage, legeskosten en (onder voorwaarden) in het buitenland gekochte voertuigen komen in aanmerking. Losse onderdelen zoals winterbanden, dakkoffers, aanhangers of fietsendragers vallen erbuiten, net als ontvangen korting of subsidie (die moet je van het investeringsbedrag aftrekken).

• Milieu-investeringsaftrek (MIA): een extra aftrek van de winst die kan oplopen tot 45% van het investeringsbedrag, afhankelijk van het percentage dat bij de code van je bedrijfsmiddel hoort (27%, 36% of 45%). Deze aftrek komt boven op de gebruikelijke investeringsaftrek.
• Willekeurige afschrijving (Vamil): je mag tot 75% van de investeringskosten willekeurig (zelf te kiezen moment) afschrijven; de overige 25% schrijf je op de normale manier af.
• Samen kan het netto belastingvoordeel oplopen tot ruim 14% van het investeringsbedrag; de exacte hoogte hangt af van je eigen belastingtarief en de mogelijkheid om de aftrek te verrekenen met winst.

Grenzen aan het investeringsbedrag:

• minimaal € 2.500 per aanvraag;
• maximaal € 25 miljoen per jaar en maximaal € 25 miljoen per bedrijfsmiddel, tenzij de omschrijving van het bedrijfsmiddel een lager maximum noemt.

Voor bepaalde bedrijfsmiddelen geldt een specifiek maximumbedrag of -percentage per eenheid, zoals vermeld in de codeomschrijving op de Milieulijst (bijvoorbeeld een maximumbedrag per m² BVO bij gebouwen of een forfaitair bedrag per dierplaats bij veehouderij).

Krijg je al Energie-investeringsaftrek (EIA) voor dezelfde investeringskosten, dan krijg je daarvoor geen MIA, maar wel eventueel nog Vamil. Ontvang je al een andere subsidie voor hetzelfde bedrijfsmiddel, dan moet je die aftrekken van de aanschaf- of voortbrengingskosten (behalve bij exploitatiesubsidies). Bij subsidie via AanZET, SSEB, STour, SWIM of SPRILA kom je niet in aanmerking voor MIA\Vamil.

Het belastingvoordeel wordt gezien als staatssteun; de totale steun mag de grenzen uit de Groepsvrijstellingsverordeningen niet overschrijden. Bij overschrijding moet je het te veel ontvangen bedrag, inclusief wettelijke rente, mogelijk terugbetalen. Boven een steunbedrag van € 100.000 (of € 10.000 in de landbouw- of visserijsector) geldt een publicatieplicht.

Je kunt inloggen en de aanvraag zelf indienen, of iemand anders (bijvoorbeeld een gemachtigde) laten aanvragen, met of zonder ketenmachtiging. Aanvragen gaat via het aanvraagportaal van RVO.

Bij een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vraagt het moederbedrijf de aftrek aan voor de investering van de dochter; een eventuele eerdere aanvraag van de dochter heeft geen gevolgen voor de beoordeling.

Voor meerdere bedrijfsmiddelen op één aanvraagformulier geldt: dit kan alleen bij dezelfde bedrijfsmiddelcode. Bij verschillende data van aankoopverplichting krijg je alleen voordeel voor de bedrijfsmiddelen die binnen de termijn zijn ingediend.

Bij controle van bepaalde investeringen (zoals MDV-stallen of Groen Label-kassen) vraagt RVO om een plattegrond, een (voorlopig) certificaat en een kostenoverzicht met per opdracht of factuur de datum van de verplichting, de leverancier, het onderdeel en het bedrag. Van opdrachten en facturen boven € 5.000 is een kopie vereist.

Bij circulaire gebouwen moet een ontwerpassessment worden aangeleverd dat is gevalideerd door een onafhankelijke BREEAM-NL of GPR Gebouw-assessor, met daarin onder meer informatie over de assessor, een projectbeschrijving, onderbouwing van het materiaalgebruik, een verklaring van de (hoofd)aannemer over toegepast duurzaam hout, de MPG-berekening, de BENG-berekening en informatie over het materialenpaspoort.

Een aanvraag intrekken doe je via het aanvraagportaal onder "Mijn aanvragen"; in het oudere portaal teken je het intrekkingsverzoek zelf als belastingplichtige of laat je dit door je gemachtigde ondertekenen. Een intrekking kun je niet ongedaan maken. De kosten van een ingediende aanvraag kun je niet verhogen; bij meerkosten boven € 2.500 kun je een extra aanvraag indienen, of de aanvraag intrekken en opnieuw indienen (met inachtneming van de indientermijnen).

Je hoeft niet te wachten op de beslissing om MIA en/of Vamil toe te passen in je belastingaangifte; je kunt de aangifte later zo nodig wijzigen. RVO beoordeelt de aanvraag en informeert je over de beslissing. Je kunt de aanvraag intrekken, wijzigen, of aangeven dat je het niet eens bent met de beslissing.

Verkoop je het bedrijfsmiddel waarvoor je MIA\Vamil toepaste binnen 5 jaar, dan geldt een terugbetalingsverplichting via de desinvesteringsbijtelling in de belastingaangifte. Bij voortijdige beëindiging van een operationeel leasecontract of bij total loss geldt geen terugbetalingsverplichting.

Bij circulaire gebouwen moet na oplevering een opleverassessment worden aangeleverd, gevalideerd door een onafhankelijke assessor binnen een jaar na oplevering en binnen vier jaar na validatie van het ontwerpassessment. Bij MDV-stallen moet na oplevering het definitieve stalcertificaat worden behaald; dit certificaat stuur je niet naar RVO, maar de belastinginspecteur kan het opvragen bij de beoordeling van je aangifte.

RVO controleert aanvragen steekproefsgewijs, en beoordeelt bij circulaire bouwprojecten ook zelf of een project in ontwerp reëel is, los van wat het ontwerpassessment aangeeft.